Tänään yritän tehdä selkoa tuloverolain(TVL) ja lain elinkeinotulon verottamisesta (EVL) välille, kun on kyse sijoitustoiminnan kuluista. Yksityishenkilön sijoitustoimintaa verotetaan aina TVL:n mukaan, kun taas sijoitusyhtiön aktiivista arvopaperi- tai kiinteistökauppaa verotetaan EVL:n mukaan ja sijoitusyhtiön asuntosijoittamista sekä muuta passiiviseksi luokiteltua sijoitustoimintaa TVL:n mukaan, karkeasti jaoteltuna.
TVL:ssa vähennysmahdollisuudet ovat rajatummat kuin EVL:ssä. Molempien lakien mukaan sijoitustoiminnan kuluina voi verotuksessa vähentää tietyt läheisesti sijoitustoimintaan liittyvät kulut (otsikko 1). Toimitila- ja matkakulujen osalta vähennysmahdollisuuksissa on eroja, EVL:n mahdollistaessa laajemmat vähennykset (otsikko 2). EVL mahdollistaa lisäksi liiketoimintaan epäsuoremmin liittyviä kuluja sekä työsuhteen tapauksessa verovapaita etuja (otsikko 3).
Alla oleva jaottelu ei ole missään nimessä täydellinen eikä kiveen hakattu, vaan ainoastaan oma yleistason näkemykseni. Lisäys-, korjaus- ja tarkennusehdotuksia otetaan mieluusti vastaan. Todellisuudessa jos verottaja tutkii yksittäistä tapausta tarkemmin, arvioidaan tapaus aina tilanteen mukaan ja kulujen tulee olla suhteessa liiketoiminnan laajuuteen ja ammattimaisuuteen.
MOLEMMILLA VÄHENNYSOIKEUS (1)
- Tietokoneet ym. laitteet
- Tietoliikenneyhteydet
- Ammattikirjallisuus, tietopalvelut, koulutukset, tapahtumat
- Kaupankäyntikulut, korot ym. rahoituskulut
EROAVAISUUKSIA (2)
Toimitilakulut
- TVL: Kiinteä työhuonevähennys (205-820€/vuosi)
- EVL: Kaikki työtilan kulut – esim. työtilan vuokra (omasta asunnosta tai ulkopuolelta) + kalusteet ym. sisustus. Jos työtilaa ei kuitenkaan ole yhtiön nimissä, voi työsuhteessa oleva yrittäjä vähentää henkilökohtaisessa verotuksessaan kiinteän työhuonevähennyksen (205-820€/vuosi).
Matkakulut
TVL
- Matkaliput
- Oman auton käytöstä 0,24€/km
- Majoituskulut hotellit ym.
- Lisääntyneet elantokustannukset: yli 6h matkalta 14€ ja yli 10h matkalta 26€
EVL
- Matkaliput
- Oman auton käytöstä 0,41€/km
- Majoituskulut hotellit. ym
- Päivärahat tai ateriakorvaukset: alle 6h 10,25€, yli 6h 19€, yli 10h 41€
EVL MAHDOLLISTAA VIELÄ LISÄKSI (3)
- Kokous- ja neuvottelukulut (mm. lounaat ym. tarjoilut)
- Edustustilaisuudet ja edustuslahjat (50% verovähennyskelpoista)
- Vakuutukset
Jos yrittäjä on työsuhteessa yhtiöön, voi yhtiö tarjota työntekijälleen mm. seuraavia verovapaita etuja:
- Liikunta- ja kulttuuritoiminta
- Ateriaetu
- Virkistystilaisuudet
- Joulu- ja merkkipäivälahjat työntekijöille
- Kahvitarvikkeet
Haaveiletko omasta sijoitusyhtiöstä? Katso Tilitoimisto Helsinki Sampsanon sijoitusyhtiön perustamispaketti.
Hei,
Toivottavasti blogi on vielä aktiivinen. Olen saanut tästä paljon apuja sijoitusyrityksen perustamiseen, kiitos siitä!
Hieman aiheen vierestä kyselen: Jos ostan erilaisia kaupakäyntityökaluja EU-alueelta, miten ALV:n kanssa toimitaan? Puhtaalla sijoitusyhtiöllä kun ei ole alvillista myytiä, miten ALV-vähennyksen voi tehdä? Käsittääkseni tilikauden lopussa tuloksena on: voitot – (tappiot – vähennykset). Tästä päästään siihen, että mikä on ostetun palvelun vähennyksen määrä?
Hei, kyllä blogi on vielä aktiivinen, nyt on vaan tullut omien kiireiden vuoksi väliä kirjoituksiin. Lisää on tulossa lähiaikoina!
Vastaus kysymykseesi: Jos yritys ei ole alv-rekisterissä, ei saa vähentää alvia. Eli ei saa ostaa tuotteita/palveluita yhteisöostona ilman alvia, vaan pitäisi saada toimittajalta alvin sisältävä hinta. Maksettu alv sisältyy kuitenkin tuloverotuksessa ostohintaan eli kuluna vähennetään alvin sisältävä hinta. Toivottavasti saat tästä selkoa.
Kiitoksia paljon selvityksestä, nyt alkavat epäselvyydet olemaan voitettu ja voin pikkuhiljaa aloittaa toiminnan firman kautta!
Loistavaa, että blogi on vielä hengissä!